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应交税费--应交增值税--销项税额(或应交税费--简易计税)
2、增值税甲公司将土地使用权无偿划转给全资子公司乙,应当视同销售,按公允价值计算增值税。又根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)的规定,纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
因此如果适用一般计税,应缴纳增值税=400/1。09*0。09
如果适用简易计税,应缴纳增值税=(400-200)/1。05*0。05
【规划提示】根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号)规定,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。
3、土地增值税
根据《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2018]57号)第四条规定:单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。
【风险提示】如果转让双方中有一方为房地产开发企业,则不能适用该优惠政策,需按公允价格计算转让收入并征收土地增值税。
增值税部分
《增值税条例实施细则》第二十四条规定,非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号文件附件1)第二十八条规定,非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
企业收到的保险赔付需要缴纳增值税吗?
不需要。根据财税〔2016〕36号文,下列项目不征收增值税:
《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》(国税函〔1998〕289号)第二条规定,《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发〔1997〕198号)中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额,不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分,应当依法征收个人所得税。
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